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什么情况下没有机会转回为小规模纳税人?

  • 时间:2018-04-28
  • 发布:成都会计培训
  • 来源:会计问答

问:是商贸企业,之前并没有达到一年80万的销售额标准,为了方便开票,自愿申请成立一般纳税人,5月1日后可以转小规模吗?

答:符合国家税务总局公告2018年第18号可转小规模的范围。转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计应征增值税销售额未超过500万元,可申请转。

问:个人理解原来主动申请登记一般纳税人的,只要符合条件,都可以小规模,不需要区分老增值税纳税人和营改增纳税人。

答:不对,此次允许转登记的,不包括按照500万元标准登记为一般纳税人的营改增企业。

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相关政策:

国家税务总局公告2018年第18号规定,同时符合以下条件的一般纳税人,可选择按照《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》(财税〔2018〕33号)第二条的规定,转登记为小规模纳税人,或选择继续作为一般纳税人:

(一)根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条的有关规定,登记为一般纳税人。

(二)转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期,下同)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期,下同)累计应征增值税销售额(以下称应税销售额)未超过500万元。

《增值税暂行条例》第十三条规定的是,年应税销售额超过规定标准的小规模纳税人,应当办理一般纳税人登记;没超过规定标准的,如果会计核算健全,能够提供准确税务资料,也可以办理一般纳税人登记。

《增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定的是,工业50万、商业80万的小规模纳税人标准。两个条款联系起来理解,也就意味着按照工业50万、商业80万的标准登记的一般纳税人,包括强制登记和自愿登记的一般纳税人,都可以转登记为小规模纳税人。

从另一个角度来理解,此次允许转登记的,不包括按照500万元的标准登记为一般纳税人的营改增企业。

而且只有两个条件同时满足的一般纳税人,才可以转登为小规模纳税人。

三档小规模纳税人标准,制度设计过于复杂。在三次产业融合发展的大背景下,纳税人混业经营越来越普遍,行业属性越来越模糊,谁应该执行50万的标准、谁又应该执行80万、500万的标准,实际执行中划分较为困难,容易引发税企争议。

因此,从简化和优化税制的角度出发,对现行的三档标准加以整合。变为增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

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