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“暂估入账”是什么,应该怎么做账呢?

  • 时间:2017-12-27
  • 发布:达内
  • 来源:会计教程

存货暂估的基本概念  

暂估,是指按照现行会计准则实质重于形式、重要性以及谨慎性的质量要求,在具体的会计业务处理中,一种与预计负债不完全相同的业务。  

暂估也是指本月存货已经入库,但采购发票尚未收到,不能确定存货的入库成本。月底时为了正确核算企业的库存成本,需要将这部分存货暂估入账,形成暂估凭证。暂估业务简单的可理解为货到票未到的业务。今天达内成都会计培训的老师来教教大家怎么做“暂估入账”!  

暂估的账务处理  

1.暂估入库  

某公司购进原材料A一批用于生产商品B(可以取得增值税专用发票,税率17%),原材料已验收入库,但尚未收到发票。合同约定材料价格共计1170元(含税)。  

借:原材料——A1000  

贷:应付账款——暂估/无票(XX供应商)1000  

必须注意的是,未取得增值税专用发票的,不能申报抵扣增值税进项税额。  

因此,不存在进项税额的暂估抵扣问题,且上述分录中,暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。  

2.暂估回冲  

按照规定,暂估入库要在次月月初红字冲回,但在实际工作当中,如果当月发票还是没有收到,月初冲回月末再次暂估,会无形中加大工作量,一般是在收到发票时再冲回。  

①红字冲回暂估入库  

借:原材料——A-1000  

贷:应付账款——暂估/无票XX供应商-1000  

②收到发票,做入库处理  

借:原材料——A1000  

应交税费——应交增值税(进项税额)170  

贷:应付账款——XX供应商1170

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