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发票涉税有哪些问题,一文解决你所有疑问!

  • 时间:2018-01-08
  • 发布:达内
  • 来源:会计教程

发票是会计人工作中非常重要的东西,而关于发票涉税的问题,仍然有一些会计不了解,今天,达内成都会计培训的小编就给大家说说5发票涉税的问题!

疑问1:从零售超市买的服装能否取得专票?  

专家回复:  

零售超市销售的不属于劳保用品的服装,不得开具专票。  

政策依据:  

根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发〔2006〕156号)第十条规定:“……商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。  

疑问2:小规模纳税人自开专票发票不超过3万免增值税吗?  

专家回复:  

小规模纳税人向主管税务机关代开增值税专用发票或者自开的增值税专用发票,即使未达到月度3万(季度9万),也应缴纳增值税。  

政策依据:  

(1)《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)第三条规定,增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,当期因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)已经缴纳的税款,在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还。  

(2)《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条纳税人销售货物或者应税劳务,应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票,并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。  

属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票:  

(一)向消费者个人销售货物或者应税劳务的;  

(二)销售货物或者应税劳务适用免税规定的;  

(3)《增值税专用发票使用规定》(国税发〔2006〕156号)  

第十条一般纳税人销售货物或者提供应税劳务,应向购买方开具专用发票。  

商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。  

增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)需要开具专用发票的,可向主管税务机关申请代开。  

销售免税货物不得开具专用发票,法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。  

疑问3:2018年1月1日起通行费增值税电子普通发票分为哪两类?  

专家回复:  

第一类充值发票:充值后实时开具,是由ETC发行方开具的不征税发票。  

第二类消费发票:充值后未开充值发票可在通行后开具消费发票。  

(1)通行经营性公路:由通行收费公路经营管理单位开具左上角打印“通行费”字样的征税发票。  

(2)通行政府还贷公路:由发行方开具不征税发票。  

注意:并非所有的增值税电子普通发票都可以抵扣进项!  

仅仅是符合规定的通行费增值税电子普通发票,是指实际发生通行费用后,通过经营性公路的部分由收费公路经营管理单位开具左上角打印“通行费”字样的增值税电子普通发票(简称:征税发票)可以抵扣。  

政策依据:  

交通运输部、国家税务总局公告2017年第66号《关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》第三条通行费电子发票开具规定,  

(一)通行费电子发票分为以下两种:  

1.左上角标识“通行费”字样,且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票(以下称征税发票)。  

2.左上角无“通行费”字样,且税率栏次显示“不征税”的通行费电子发票(以下称不征税发票)。  

(二)ETC后付费客户和用户卡客户索取发票的,通过经营性收费公路的部分,在发票服务平台取得由收费公路经营管理单位开具的征税发票;通过政府还贷性收费公路的部分,在发票服务平台取得暂由ETC客户服务机构开具的不征税发票。  

(三)ETC预付费客户可以自行选择在充值后索取发票或者实际发生通行费用后索取发票。  

在充值后索取发票的,在发票服务平台取得由ETC客户服务机构全额开具的不征税发票,实际发生通行费用后,ETC客户服务机构和收费公路经营管理单位均不再向其开具发票。  

客户在充值后未索取不征税发票,在实际发生通行费用后索取发票的,通过经营性收费公路的部分,在发票服务平台取得由收费公路经营管理单位开具的征税发票;通过政府还贷性收费公路的部分,在发票服务平台取得暂由ETC客户服务机构开具的不征税发票。  

(四)未办理ETC卡或用户卡的现金客户,暂按原有方式交纳通行费和索取票据。  

(五)客户使用ETC卡或用户卡通行收费公路并交纳通行费的,可以在实际发生通行费用后第10个自然日(遇法定节假日顺延)起,登录发票服务平台,选择相应通行记录取得通行费电子发票;客户可以在充值后实时登录发票服务平台,选择相应充值记录取得通行费电子发票。  

(六)发票服务平台应当将通行费电子发票对应的通行明细清单留存备查。  

疑问4:以后取得没有税收分类编码对应简称的增值税发票能否报销?  

专家回复:  

开票日期是2018年1月1日及以后的增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票时,请注意:票面是否有商品和服务税收分类编码简称,没有写简称及简称逻辑关系不对属于不符合规定的发票,不得作为税收凭证。  
政策依据:  

《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2017年第45号)规定:自2018年1月1日起,纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票(包括:增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票)时,商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。  

例如:纳税人销售黄金项链,在开具增值税发票时输入的商品名称为“黄金项链”,选择的商品和服务税收分类编码为“金银珠宝首饰”。该分类编码对应的简称为“珠宝首饰”,则增值税发票票面上会显示并打印“*珠宝首饰*黄金项链”。如果纳税人错误选择其他分类编码,发票票面上将会出现类似“*钢材*黄金项链”或“*电子计算机*黄金项链”的明显错误。  

疑问5:我公司买的办公楼装修费专票是否能够一次性抵扣?  

专家回复:  

如果装饰不动产的费用未超过购置不动产原值50%的,可在取得增值税专用发票的当期一次性抵扣。  

政策依据:  

《国家税务总局关于发布<不动产进项税额分期抵扣暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第15号)第三条规定,纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务,用于新建不动产,或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的,其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。不动产原值,是指取得不动产时的购置原价或作价。  

因此,如果装饰不动产的费用未超过购置不动产原值50%的,可在取得增值税专用发票的当期一次性抵扣。需注意的是构成不动产实体的材料和设备,包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施也应计算在装饰不动产的费用中。

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